1 دعم اتخاذ القرارات الاستراتيجية

تعد القوائم المالية مصدراً رئيسياً للمعلومات التي تساعد الإدارة في:

• تقييم أداء المشاريع المختلفة
• تحديد الفرص الاستثمارية المستقبلية
• اتخاذ قرارات التوسع أو الانكماش
• تخصيص الموارد المالية بين المشاريع المختلفة

2 تلبية متطلبات الأطراف الخارجية

توفر القوائم المالية معلومات حيوية للأطراف الخارجية مثل:

• المستثمرين الحاليين والمحتملين
• البنوك ومؤسسات التمويل
• الجهات الحكومية والرقابية
• العملاء والموردين الاستراتيجيين

3 قياس الأداء المالي والتشغيلي

تساعد القوائم المالية في:

• تقييم ربحية الشركة ومشاريعها المختلفة
• قياس كفاءة استخدام الموارد المتاحة
• تحديد نقاط القوة والضعف في الأداء المالي
• مقارنة الأداء الفعلي مع الأداء المخطط

4 الامتثال للمتطلبات القانونية والتنظيمية

تلتزم شركات المقاولات بإعداد القوائم المالية وفقاً للقوانين واللوائح المنظمة، حيث:

• تقدم قوائم مالية سنوية للجهات الضريبية
• تلتزم الشركات المقيدة بالبورصة بتقديم قوائم مالية ربع سنوية
• تخضع للمراجعة من قبل مراقبي حسابات مستقلين

1 قائمة المركز المالي (الميزانية)

تعرض أصول الشركة والتزاماتها وحقوق الملكية في تاريخ محدد، وتوفر صورة لحظية عن الوضع المالي للشركة.

2 قائمة الدخل (قائمة الأرباح والخسائر)

توضح إيرادات ومصروفات الشركة ونتيجة أعمالها خلال فترة محددة، وتبين مدى نجاح الشركة في تحقيق الأرباح.

3 قائمة التدفقات النقدية

تبين مصادر واستخدامات النقدية خلال الفترة المالية، وتساعد في تقييم قدرة الشركة على توليد النقدية وإدارة السيولة.

4 قائمة التغير في حقوق الملكية

توضح التغيرات التي طرأت على حقوق الملكية خلال الفترة، بما في ذلك الأرباح المحتجزة وتوزيعات الأرباح.

5 الإيضاحات المتممة

تقدم معلومات تفصيلية عن البنود الواردة في القوائم المالية والسياسات المحاسبية المطبقة، وتعتبر جزءاً لا يتجزأ من القوائم المالية.

1 معايير المحاسبة المصرية

يتم إعداد القوائم المالية وفقاً لمعايير المحاسبة المصرية، والتي تستند في معظمها إلى معايير المحاسبة الدولية مع بعض التعديلات لتتناسب مع البيئة المصرية.

2 القوانين واللوائح المصرية

تلتزم الشركات بالقوانين المنظمة مثل قانون الشركات وقانون سوق رأس المال وقانون الضرائب.

3 متطلبات الجهات الرقابية

تخضع الشركات المقيدة بالبورصة لمتطلبات إضافية من الهيئة العامة للرقابة المالية.

1 فرض الاستمرارية

يتم إعداد القوائم المالية بافتراض أن الشركة مستمرة وستبقى عاملة في المستقبل المنظور، وليس لديها النية أو الحاجة للتصفية أو تقليص حجم عملياتها بشكل كبير.

2 أساس الاستحقاق

يتم الاعتراف بآثار المعاملات والأحداث الأخرى عند حدوثها وليس عند استلام أو دفع النقدية، ويتم تسجيلها في السجلات المحاسبية والإفصاح عنها في القوائم المالية للفترات التي تخصها.

3 التكلفة التاريخية

يتم تسجيل الأصول في تاريخ الحصول عليها بالمبلغ النقدي الذي دفع أو ما في حكمه أو بالقيمة العادلة لما أعطي بالمقابل. وتسجل الالتزامات بقيمة ما تم استلامه أو بالمبلغ المتوقع دفعه لسداد الالتزام.

4 الثبات

استمرار الشركة في تطبيق نفس السياسات والطرق المحاسبية من فترة لأخرى.

5 الأهمية النسبية

يجب الإفصاح عن كافة البنود ذات الأهمية النسبية بشكل منفصل في القوائم المالية.

6 الحيطة والحذر

تبني درجة من الحذر في وضع التقديرات المطلوبة في ظل عدم التأكد بحيث لا ينتج عنها تضخيم للأصول والدخل أو تقليل للالتزامات والمصروفات.

1 الاعتراف بالإيراد

يتم الاعتراف بإيرادات عقود المقاولات وفقاً لطريقة نسبة الإتمام، حيث يتم تحديد نسبة الإنجاز بناءً على التكاليف الفعلية المتكبدة مقارنة بإجمالي التكاليف المقدرة للمشروع.

2 تكاليف العقود

تشمل التكاليف المباشرة (مواد، عمالة، معدات) والتكاليف غير المباشرة المرتبطة بالنشاط العام للمقاولات والتي يمكن توزيعها على العقود بشكل منتظم.

3 المخصصات

يتم تكوين مخصصات للخسائر المتوقعة في العقود عندما يكون من المحتمل أن تتجاوز إجمالي تكاليف العقد إجمالي إيراداته.

4 الأعمال تحت التنفيذ

تمثل قيمة الأعمال المنفذة والتي لم يتم إصدار مستخلصات بها بعد.

5 المستخلصات تحت التحصيل

تمثل قيمة المستخلصات المعتمدة والتي لم يتم تحصيلها بعد.

1 إدارة الشركة

هي المسؤولة عن إعداد وعرض القوائم المالية عرضاً عادلاً وواضحاً وفقاً لمعايير المحاسبة المصرية وفي ضوء القوانين واللوائح المصرية السارية.

2 مراقب الحسابات الخارجي

يقوم بمراجعة القوائم المالية وإصدار تقرير يتضمن رأيه في مدى عدالة ووضوح عرض القوائم المالية.

3 الجمعية العامة للشركة

هي المسؤولة عن تعيين مراقب الحسابات الخارجي وتحديد أتعابه، واعتماد القوائم المالية النهائية.

1 القوائم المالية السنوية

يجب الانتهاء من إعدادها خلال 3 أشهر من تاريخ انتهاء السنة المالية.

2 تقرير مراقب الحسابات

يجب الانتهاء منه قبل موعد انعقاد الجمعية العامة.

3 الجمعية العامة

تنعقد خلال 6 أشهر بحد أقصى من تاريخ انتهاء السنة المالية.

4 القوائم المالية الربع سنوية

للشركات المقيدة بالبورصة، يجب إعدادها خلال 45 يوماً من نهاية كل ربع سنة.

1 القابلية للفهم

يجب أن تكون المعلومات المالية واضحة ومفهومة للمستخدمين.

2 الملاءمة

يجب أن تكون المعلومات ملائمة لاحتياجات متخذي القرارات.

3 الموثوقية

يجب أن تكون المعلومات خالية من الأخطاء الجوهرية والتحيز.

4 القابلية للمقارنة

يجب أن تسمح المعلومات بإجراء مقارنات عبر الزمن وبين الشركات المختلفة.

5 التوقيت المناسب

يجب توفير المعلومات في الوقت المناسب قبل أن تفقد قدرتها على التأثير في القرارات.

1 تقدير تكاليف وإيرادات المشاريع طويلة الأجل

• صعوبة التقدير: يصعب تقدير إجمالي تكاليف وإيرادات المشاريع طويلة الأجل بدقة.
• التغيرات في التقديرات: قد تتغير التقديرات مع تقدم العمل في المشروع.
• تأثير التغيرات: تؤثر التغيرات في التقديرات على نتائج الأعمال للفترات الحالية والمستقبلية.

2 الاعتراف بالإيراد وفقاً لنسبة الإتمام

• تحديد نسبة الإتمام: يتطلب حكماً مهنياً وخبرة في تقييم مراحل إنجاز المشروع.
• تغير الظروف: قد تتغير ظروف تنفيذ المشروع مما يؤثر على نسبة الإتمام المقدرة.
• المخاطر المرتبطة: مخاطر الاعتراف بإيرادات أكبر أو أقل من الواقع.

3 المطالبات والتغييرات في نطاق العمل

• تقييم المطالبات: صعوبة تقييم المطالبات الإضافية والتعويضات المحتملة.
• التغييرات في نطاق العمل: تأثير التغييرات في نطاق العمل على تكاليف وإيرادات المشروع.
• النزاعات القانونية: تأثير النزاعات القانونية المحتملة على القوائم المالية.

4 تقلبات أسعار المواد والعملات

• تقلبات الأسعار: تأثير تقلبات أسعار المواد الخام على تكاليف المشاريع.
• مخاطر العملات: تأثير تقلبات أسعار العملات على المشاريع الدولية.
• التحوط: استراتيجيات التحوط ضد مخاطر تقلبات الأسعار والعملات.

1 تطوير نظم المعلومات المحاسبية

• استخدام برامج متخصصة في محاسبة المقاولات
• تكامل نظم المعلومات المحاسبية مع نظم إدارة المشاريع
• أتمتة عمليات إعداد التقارير المالية

2 تعزيز الرقابة الداخلية

• تطبيق نظام فعال للرقابة الداخلية على التقارير المالية
• الفصل بين المهام والمسؤوليات
• المراجعة الدورية للسياسات والإجراءات المحاسبية

3 تحسين عملية التقدير والتنبؤ

• استخدام أساليب علمية في تقدير تكاليف وإيرادات المشاريع
• مراجعة وتحديث التقديرات بشكل دوري
• الاستفادة من الخبرات السابقة في المشاريع المماثلة

4 تعزيز الإفصاح والشفافية

• الإفصاح الكامل عن السياسات المحاسبية المطبقة
• توفير معلومات تفصيلية عن المشاريع الرئيسية
• الإفصاح عن المخاطر والشكوك المرتبطة بالتقديرات